高级财务会计
一、 单选
1. D不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化 ）
2. C70万元 ）
3. B递延所得税负债 ）
4. A借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 ）
5. A10% ）
6. A甲企业的联营企业 ）
7. D将其作为递延融资费用按租金支付比例进行分配，调整未确认融资费用 ）
8. D金融期权 ）
9. A投资收益 ）
10. B公允价值 ）
11. C新设合并 ）
12. A资本公积 ）
13. A实体理论 ）
14. A商誉 ）
15. B以货币购买力考虑的财务资本维护 ）
16. A予以递延 ）
17. D根
00159高级财务会计方法是（B重估价值法 ）
20.企业破产清算转让无偿划拨取得的土地使用权时
00159高级财务会计
高级财务会计完整版
一、单选 1~5 BAADA 6~10 BAADC 11~15 BCDCA 16~20 BBDBA
二、多选 21.BD 22.ABE 23.ABCDE 24.ADE 25.ABCD 26.AD 27.AC 28.ACE 29.CDE 30.CE
三、简答题
31、金融衍生工具（derivative security),也称衍生金融工具或金融衍生产品，是在货币、债券、股票等传统金融工具的基础上衍化和派生的，以杠杆和信用交易为特征的金融工具。
32、(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。
(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。
(3)即使资产的所有权不转移，但租赁期也会占租赁资产使用寿的大部分。
(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值;出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。
(5)租赁资产性质特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用。
四、核算题
33、
34、(1)应交所得税 =6000000 * 25% =150万
(2)递延所得税资产 =80万 * 25% =20万
递延所得税负债 = (50万+35万+10万) *25% =237500
(3)递延所得税 = 递延所得税负债 – 递延所得税资产 = 37500
所得税费用 =应交所得税 +递延所得税 =150万+(15万 *25% )+ 37500 =1575000
(4)借：所得税费用 1575000
递延所得税资产 200000
贷：应交税费---应交所得税 1500000
递延所得税负债 237500
资本公积 37500
35、(1)该租赁为融资租赁
其中最低租赁付款额的现值为114万 公允价值为120万
所以租赁资产的入账价值为114万
借：固定资产—融资租入固定资产 1240000
贷：长期应付款---应付融资租赁款 1200000
未确认融资费用 40000
(2)折旧率 =20%
每年的折旧费 = 124万 *20% =24.8万
借：制造费用---折旧费 248000
贷：累计折旧 248000
(3)借：长期应付款---应付融资租赁款 100000
贷：银行存款 100000
借：固定资产---生产设备 1240000
贷：固定资产---融资租入固定资产 1240000
36、(1) 借：银行存款 300000
应收账款 400000
存货 600000
固定资产 900000
无形资产 200000
资本公积---股本溢价 500000
贷：短期借款 600000
长期借款 900000
股本 1400000
(2) a.甲公司所有者权益各项目金额
股本=1300000 +1400000 =2700000
资本公积---股本溢价 =430000 – 500000 = -70000
盈余公积=500000
未分配利润 = 170000
b.所有者权益总额 = 2700000 – 70000 + 500000 + 170000 =3300000
37、(2) 借：营业收入 48000
贷：存货 3600
营业成本 44400
高财最终版
1. D不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化 ）
2. C70万元 ）
3. B递延所得税负债 ）
4. A借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 ）
5. A10% ）
6. A甲企业的联营企业 ）
7. D将其作为递延融资费用按租金支付比例进行分配，调整未确认融资费用 ）
8. D金融期权 ）
9. A投资收益 ）
10. B公允价值 ）
11. C新设合并 ）
12. A资本公积 ）
13. A实体理论 ）
14. A商誉 ）
15. B以货币购买力考虑的财务资本维护 ）
16. A予以递延 ）
17. D根
00159高级财务会计方法是（B重估价值法 ）
20.企业破产清算转让无偿划拨取得的土地使用权时
00159高级财务会计
高级财务会计完整版
一、单选 1~5 BAADA 6~10 BAADC 11~15 BCDCA 16~20 BBDBA
二、多选 21.BD 22.ABE 23.ABCDE 24.ADE 25.ABCD 26.AD 27.AC 28.ACE 29.CDE 30.CE
三、简答题
31、金融衍生工具（derivative security),也称衍生金融工具或金融衍生产品，是在货币、债券、股票等传统金融工具的基础上衍化和派生的，以杠杆和信用交易为特征的金融工具。
32、(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。
(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。
(3)即使资产的所有权不转移，但租赁期也会占租赁资产使用寿的大部分。
(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值;出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。
(5)租赁资产性质特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用。
四、核算题
33、
34、(1)应交所得税 =6000000 * 25% =150万
(2)递延所得税资产 =80万 * 25% =20万
递延所得税负债 = (50万+35万+10万) *25% =237500
(3)递延所得税 = 递延所得税负债 – 递延所得税资产 = 37500
所得税费用 =应交所得税 +递延所得税 =150万+(15万 *25% )+ 37500 =1575000
(4)借：所得税费用 1575000
递延所得税资产 200000
贷：应交税费---应交所得税 1500000
递延所得税负债 237500
资本公积 37500
35、(1)该租赁为融资租赁
其中最低租赁付款额的现值为114万 公允价值为120万
所以租赁资产的入账价值为114万
借：固定资产—融资租入固定资产 1240000
贷：长期应付款---应付融资租赁款 1200000
未确认融资费用 40000
(2)折旧率 =20%
每年的折旧费 = 124万 *20% =24.8万
借：制造费用---折旧费 248000
贷：累计折旧 248000
(3)借：长期应付款---应付融资租赁款 100000
贷：银行存款 100000
借：固定资产---生产设备 1240000
贷：固定资产---融资租入固定资产 1240000
36、(1) 借：银行存款 300000
应收账款 400000
存货 600000
固定资产 900000
无形资产 200000
资本公积---股本溢价 500000
贷：短期借款 600000
长期借款 900000
股本 1400000
(2) a.甲公司所有者权益各项目金额
股本=1300000 +1400000 =2700000
资本公积---股本溢价 =430000 – 500000 = -70000
盈余公积=500000
未分配利润 = 170000
b.所有者权益总额 = 2700000 – 70000 + 500000 + 170000 =3300000
37、(2) 借：营业收入 48000
贷：存货 3600
营业成本 44400
高财最终版
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